IBS e CBS na Nota Fiscal de Serviço: Como Calcular Passo a Passo

Resumo Executivo

A partir de 2026, toda prestação de serviço no Brasil estará sujeita ao CBS e ao IBS em substituição a ISS, ICMS-ST, PIS e COFINS. Para o contador, o desafio é duplo: entender a mecânica de cálculo e saber onde cada tributo fica na Nota Fiscal de Serviço eletrônica (NFS-e). Neste guia, Vivian Sampaio ensina passo a passo com um exemplo real de R$ 10.000 de serviço.

O Que São CBS e IBS na Operação de Serviços?

Antes de calcular, vale lembrar:

CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços): Tributo federal não cumulativo que substitui PIS e COFINS. Incide sobre o valor do serviço + bens consumidos na prestação.
IBS (Imposto sobre Bens e Serviços): Tributo federal e estadual não cumulativo que substitui ICMS e ISS. Incide sobre o valor total do serviço.

Ambos são não cumulativos: a cada operação, o prestador pode creditar o CBS/IBS pago nas entradas (insumos, bens, serviços terceirizados) e debitar o CBS/IBS cobrado nas saídas. O resultado é o valor líquido a pagar ou a receber.

Passo 1: Identifique a Alíquota Efetiva

As alíquotas nominais de CBS e IBS são, respectivamente, de 0,1% em 2026, subindo progressivamente até as alíquotas de equilíbrio estimadas em:

Tributo	Alíquota Nominal	Ano
CBS	8,8% (mediana)	2027+
IBS	17,7% (mediana)	2027+

Mas atenção: A alíquota efetiva varia por setor e pode ser maior ou menor dependendo do creditamento disponível. Serviços com alto componente de mão de obra tendem a ter creditamento menor.

Para o nosso exemplo, usaremos as alíquotas de transição (0,1% cada) para demonstrar o mecanismo, depois mostraremos o cálculo com alíquotas plenas.

Passo 2: Estrutura da Nota Fiscal de Serviço

Uma NFS-e típica conterá novos campos para acomodar CBS e IBS:

NFS-e - Prestação de Serviços de Consultoria

Prestador: Empresa XPTO Ltda (CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX)
Tomador: Cliente ABC S.A. (CNPJ: YY.YYY.YYY/YYYY-YY)

Descrição: Consultoria Tributária Estratégica
Valor dos Serviços: R$ 10.000,00
Desconto condicional: R$ 0,00
Valor Líquido: R$ 10.000,00

CBS: R$ 10,00  (0,1%)
IBS: R$ 10,00  (0,1%)
Valor Total da NFS-e: R$ 10.020,00

Passo 3: Como Calcular CBS e IBS — Exemplo R$ 10.000

Cenário: Prestação de serviço de consultoria no valor de R$ 10.000,00.

Cálculo com alíquotas de transição (2026):

Valor do Serviço:              R$ 10.000,00
CBS (0,1%):                       R$ 10,00
IBS (0,1%):                       R$ 10,00
Valor Total:                   R$ 10.020,00

Cálculo com alíquotas plenas (2027+):

Valor do Serviço:              R$ 10.000,00
CBS (8,8%):                       R$ 880,00
IBS (17,7%):                    R$ 1.770,00
Valor Total:                   R$ 12.650,00

Observe: O valor total da NFS-e aumenta porque CBS + IBS substituem não apenas ISS, mas também PIS e COFINS (antes pagos pelo prestador) — ou seja, o custo total do serviço sobe.

Passo 4: Como Funcionam os Créditos

O grande diferencial do CBS/IBS em relação aos impostos antigos é o creditamento amplo.

Exemplo completo com créditos:

A Empresa XPTO, uma consultoria, na prestação do serviço pagou as seguintes despesas (que já incluem CBS/IBS):

Aluguel de escritório: R$ 3.000
Hospedagem de software: R$ 500
Assessoria contábil: R$ 800

Como os créditos funcionam:

O CBS/IBS pago nas despesas (entradas) pode ser creditado contra o CBS/IBS cobrado nas receitas (saídas).

CBS cobrado na receita (saída):    R$ 10,00
CBS pago nas despesas (entrada):   R$ 3,00  (estimativa 0,1% s/ R$ 3.000)
CBS a pagar:                       R$ 7,00

IBS cobrado na receita (saída):    R$ 10,00
IBS pago nas despesas (entrada):   R$ 3,00  (estimativa 0,1% s/ R$ 3.000)
IBS a pagar:                       R$ 7,00

Resultado: Em vez de pagar R$ 20 de CBS+IBS, a empresa paga apenas R$ 14 — os R$ 6 restantes são créditos a serem utilizados em operações futuras.

Passo 5: Onde Colocar CBS e IBS na NFS-e

A NFS-e será reformulada para comportar os novos tributos. Estruturalmente, cada tributo terá seu próprio campo:

| Campo | Descrição |
|-------|------------|
| 01 | Valor da Prestação de Serviço |
| 02 | Desconto Incondicional |
| 03 | Valor Líquido do Serviço |
| 04 | CBS |
| 05 | IBS |
| 06 | IS (se aplicável) |
| 07 | Valor Total da NFS-e |

Importante: O campo de “ISS” desaparece. Se houver substituição tributária (ST), o mecanismo de destaque será diferente — ainda em regulamentação.

Passo 6: Regime de Split Payment — Quando o Tomador Recolhe

Em determinados padrões de operação B2B, o tomador do serviço é responsável pelo recolhimento — o chamado Split Payment.

Exemplo: Empresa ABC (tomadora) contrata consultoria da XPTO.

XPTO emite NFS-e com valor de R$ 10.000 + CBS + IBS
ABC, ao receber a NFS-e, retém o CBS e IBS e repassa diretamente ao fisco
XPTO recebe apenas o valor do serviço (R$ 10.000) — sem CBS/IBS

Por que isso existe? Para evitar evasão — o tomador, geralmente empresa maior, tem mais capacidade financeira e compliance do que o prestador.

Como fica na prática:

Valor do Serviço:           R$ 10.000,00
CBS:                             R$ 10,00  → Retido por ABC
IBS:                             R$ 10,00  → Retido por ABC
Valor Líquido para XPTO:     R$ 10.000,00
Valor Total NFS-e:           R$ 10.020,00

Checklist Prático para o Contador

Identificar alíquotas efetivas de CBS/IBS aplicáveis ao setor
Mapear créditos disponíveis em entradas (bens, serviços, custos operacionais)
Configurar ERP/NFe para emitir NFS-e com novos campos de CBS e IBS
Revisar contratos com clientes e fornecedores para cláusula de Split Payment
Treinar equipe para segregar valores e não misturar CBS/IBS com outros tributos

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