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description: "费用能否扣除取决于税种和税制；会计费用不会自动降低所得税税基，也不必然产生 IBS/CBS 抵扣。"
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中小企业税务规划

# 中小企业企业所得税可抵扣费用

费用能否扣除取决于税种和税制；会计费用不会自动降低所得税税基，也不必然产生 IBS/CBS 抵扣。

**最后审核:** 2026年8月13日

![中小企业企业所得税可抵扣费用](https://vmahub.com/assets/img/posts/blog/despesas-dedutiveis-pme.webp)

**直接回答：** 可扣除费用与税额抵扣是两个不同概念。在 Lucro Real（实际利润制）下，IRPJ/CSLL 所得税扣除取决于必要性、正常性、凭证和具体规则；Lucro Presumido（核定利润制）不会以同样方式因费用而降低核定税基；Simples Nacional 主要按收入计算。IBS/CBS 又有独立的抵扣测试。

## 每笔支出要分四层判断

层面
需要回答的问题

会计
支出是否属于企业和正确期间？

IRPJ/CSLL
依税制和法规是否可扣除？

IBS/CBS
采购是否产生抵扣并满足条件？

资金
已付款、已计提，还是个人先行垫付？

同一张发票可能是会计费用，却不能从所得税税基扣除，也不产生增值税抵扣；另一笔采购可能产生抵扣，但应计入资产而非立即列支。

## 重大支出的证据包

- 发票、合同和供应商信息；
- 申请人、审批人和业务目的；

- 日期、所属期间和成本中心；
- 交付或实际使用证明；

- 付款、报销和会计处理；
- 所得税扣除与 IBS/CBS 抵扣的分别分析。

## 常见问题

### 发票抬头是 CNPJ 就一定可扣除吗？

不是。发票只是证据之一，还要看支出性质、必要性和所适用税制。

### 所有可扣除费用都产生 IBS/CBS 抵扣吗？

不会。工资和 pro-labore（股东管理报酬）也不能直接作为普通应税采购计入抵扣。

关于税制选择，参见[何时更换税制](https://vmahub.com/cn/blog/quando-mudar-regime-tributario)。资料截至 **2026 年 8 月 13 日**。

[复核费用与抵扣](https://vmahub.com/cn/servicos/contabilidade-consultiva)。

## 来源与参考资料

- Receita Federal — Regimes e benefícios fiscais
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional

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本内容仅供参考；实际应用需要结合具体事实与现行规则进行分析。

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