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description: "巴西采用由 CBS 与 IBS 组成的双轨增值税架构；其抵扣、目的地原则和过渡不能简化为一次性替换全部旧税。"
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改革基础

# 什么是增值税（IVA）？增值税在巴西新税制中如何运作

巴西采用由 CBS 与 IBS 组成的双轨增值税架构；其抵扣、目的地原则和过渡不能简化为一次性替换全部旧税。

**最后审核:** 2026年8月13日

![什么是增值税（IVA）？增值税在巴西新税制中如何运作](https://vmahub.com/assets/img/posts/blog/o-que-e-iva-brasil.webp)

直接回答：巴西 IVA 采用双轨结构：CBS 属于联邦，IBS 属于州、联邦区和市。两者以协调的税基和抵免规则对消费征税，目标是在每个环节对增加值征税，但企业仍需正确分类、开票、核对并证明交易。

## 增加值如何体现

企业以 100 购入并以 160 售出。简化示例中，对 160 计算销项，再扣除符合条件的 100 采购抵免，净效应落在 60 的增加值上。真实计算还取决于凭证、税款消灭方式、禁止抵免事项、特殊处理，以及 CBS 与 IBS 的分别记录。这个示例解释机制，不代表法定税率或自动抵免权。

## 五个组成部分

- 广泛税基：涵盖法律规定的商品、服务、权利和其他交易。
- 非累积：满足条件的抵免避免层层征税。

- 目的地：按规则在消费地征税。
- 透明：凭证和计算区分税务构成。

- 双轨 IVA：CBS 与 IBS 协调，但管理和过渡不同。

B2B 贸易要考虑传递给客户的抵免；劳动密集型服务不能把工资自动转为采购抵免；面向消费者的企业应观察最终价格和利润；出口免税和抵免维护取决于交易性质及证明。

## 模拟清单

- 分开 CBS 与 IBS；
- 按交易使用收入，不只看会计总营业额；

- 识别有凭证支持的采购抵免；
- 模拟特殊税制、减免和例外；

- 按过渡年度比较；
- 分开测试 B2B 与 B2C 价格；

- 保存假设和来源。

协调不表示可以把 CBS 和 IBS 当作一个税种控制，IVA 也不会让所有行业承担相同税负。制度比较见[CBS 与 IBS 的区别](https://vmahub.com/cn/blog/diferenca-cbs-e-ibs)。

数据截止：2026 年 8 月 13 日。[模拟企业的 IVA 影响](https://vmahub.com/cn/juridico/planejamento-tributario-empresarial)。

## 来源与参考资料

- Emenda Constitucional nº 132/2023
- Lei Complementar nº 214/2025 — texto compilado
- Receita Federal — Entenda a Reforma Tributária do Consumo

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本内容仅供参考；实际应用需要结合具体事实与现行规则进行分析。

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