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行业影响

# 商业领域的税制改革：零售与电商将发生哪些变化

零售与电商的税改影响取决于商品组合、库存、供应商、目的地、渠道、退货及 B2B/B2C 客户，而非全店平均税率。

**最后审核:** 2026年8月13日

![商业领域的税制改革：零售与电商将发生哪些变化](https://vmahub.com/assets/img/posts/blog/reforma-tributaria-comercio-varejo.webp)

**直接回答：** 对零售和电商而言，改革同时改变税款计算、抵扣、目的地、单据和收款。不能用全店平均税率判断影响；商品组合、库存、供应商、消费者类型、渠道和退货会形成不同利润。

## 零售链条中的关键机制

采购形成成本和可能的抵扣，销售形成销项税，单据识别商品和目的地，结算可能分离税款，退货则必须同时冲回税务、库存和资金记录。商品登记错误会让后续环节一致地执行错误规则。

## 四种测试情景

- 实体店：现场销售、延后提货、等价换货和退款。
- 电商：交付目的地、运费、平台结算和逆向物流。

- 多税务处理商品：食品、药品、选择性税商品或特别制度商品不能用平均税率登记。
- 过渡期库存：分开含 ICMS/ST 成本、旧抵扣和新规则销售，历史毛利需调整后才可比较。

每个 SKU 或商品族至少应记录分类、净成本、可证明抵扣、售价、折扣、利润、目的地、渠道、付款期限、退货及各过渡年度规则。

### 抵扣增加是否保证利润增加？

不保证。供应商价格、竞争、损耗和向消费者转嫁能力同样决定利润。平台可能参与 split payment，但零售商仍须对账发票、收费、结算和调整。

旧库存的 ST 问题见[ICMS-ST 过渡](https://vmahub.com/cn/blog/substituicao-tributaria)。资料截至 **2026 年 8 月 13 日**。

[重新计算商品组合与利润](https://vmahub.com/cn/servicos/contabilidade-consultiva)。

## 来源与参考资料

- Lei Complementar nº 214/2025 — texto compilado
- Receita Federal — Orientações da Reforma Tributária para 2026
- Receita Federal — Entenda a Reforma Tributária do Consumo

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本内容仅供参考；实际应用需要结合具体事实与现行规则进行分析。

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