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实务

# 巴西自由职业者的个人所得税扣除：2026 年 Livro Caixa

了解哪些支出可记入 Livro Caixa、哪些不能扣除，以及如何区分业务费用和 IRPF 个人扣除。

**最后审核:** 2026年8月13日

![巴西自由职业者的个人所得税扣除：2026 年 Livro Caixa](https://vmahub.com/assets/img/posts/napratica/deducoes-ir-profissional-liberal.webp)

本指南适用于以**个人自由职业者**身份取得收入的人。法人费用应按公司会计和税制处理，不能自动记入股东的 IRPF（巴西个人所得税）。

巴西联邦税务局允许在 Livro Caixa（个体经营收支账）中记录为取得收入和维持收入来源所必需、已入账并有凭证的费用。“用于工作”本身并不足以使所有支出可扣除。

## 谁可以使用 Livro Caixa

取得非雇佣劳动收入的纳税人可以记录业务费用。从个人或境外取得的收入进入 Carnê-Leão（月度个人所得税）；只为法人客户提供服务的人，也可以记录 Livro Caixa，并在年度申报中使用允许的费用。

扣除金额以当月业务收入为限。超出部分可以结转到同一年度后续月份，但不能跨过 12 月。

## 可能允许的费用

在必要、通常、相关且有凭证时，可能包括：

- 员工报酬及相关负担；
- 与活动相关的规费；

- 专业场所租金；
- 水电、电话和消耗材料；

- 属于必要业务成本的第三方付款；
- 未获报销且对专业提升必要的会议注册、出版和住宿。

住宅兼作工作场所时，官方规则允许在特定条件下分摊某些费用。不要只按面积自行确定比例，应核查适用标准。

## 不能记入 Livro Caixa 的项目

官方指引排除的项目包括：

- 设施、机器和设备折旧；
- 融资租赁；

- 交通和出行费用，但独立商业代表的特定例外除外；
- 个人或家庭支出；

- 把耐用品购买当作普通费用；
- 已由客户报销的费用。

因此，不应根据泛泛建议在 Livro Caixa 中对笔记本、车辆和家具计提折旧。

## Livro Caixa 不等于个人扣除清单

医疗、教育、受抚养人、赡养费和养老产品有各自 IRPF 规则。职业课程并不会自动成为教育扣除；教育扣除仅覆盖法律规定的教育层级和年度限额。PGBL 在满足条件时可按应税收入的 12% 上限扣除，VGBL 不可扣除。

单独购买的药品、短期课程和车辆费用也不能在没有特定法律依据时作为一般扣除。

## 每笔记录应保存

- 合规发票或收据；
- 付款人与收款人身份；

- 日期和金额；
- 服务或商品说明；

- 付款凭证；
- 与收入的关联说明；

- 分摊计算（如适用）。

银行流水可以证明付款，但不一定证明费用的性质和必要性。

## 每月流程

- 按实际收款日记录收入。
- 只记录已支付且有凭证的费用。

- 关联凭证与业务目的。
- 分开个人费用。

- 核对月度限额和结转余额。
- 在应缴时计算 Carnê-Leão。

- 年度申报前完成核对。

如果合同和发票属于公司，收入和费用就应进入法人会计；如果服务由个人提供，则适用自由职业者规则。不能按税务便利随意交替。可参考[自由职业者如何合法降低税负](https://vmahub.com/cn/napratica/como-profissional-liberal-paga-menos-imposto)。VMAHUB 可以协助分开 Livro Caixa、IRPF 与法人会计，避免重复扣除。

## 来源与参考资料

- Receita Federal — Despesas dedutíveis no IRPF 2026
- Receita Federal — Perguntas e respostas do IRPF 2026
- Receita Federal — Deduções no Carnê-Leão
- Receita Federal — Carnê-Leão

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本内容仅供参考；实际应用需要结合具体事实与现行规则进行分析。

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