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description: "结合活动、工资、利润率、预扣和客户类型比较两种税制，而不是只看营业额或名义税率。"
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实务

# 2026 年如何比较 Simples Nacional 与推定利润制

结合活动、工资、利润率、预扣和客户类型比较两种税制，而不是只看营业额或名义税率。

**最后审核:** 2026年8月13日

![2026 年如何比较 Simples Nacional 与推定利润制](https://vmahub.com/assets/img/posts/napratica/simples-nacional-ou-lucro-presumido.webp)

营业额相同的企业，在 Simples Nacional 和 Lucro Presumido（推定利润制）下可能有完全不同结果。活动、工资、利润率、城市、预扣和客户都会改变比较。

本指南假设两种税制都已被确认合法可用。如果还要比较实际利润制，应先阅读[三种税制指南](https://vmahub.com/cn/napratica/regime-tributario-escolha)。

## 第一步：按活动模拟收入

按服务、贸易、产品、城市及其他特殊处理拆分营业额。Simples 下不同活动可能进入不同附件；推定利润制的推定比例和间接税也会变化。

不要只预测年度总额，应使用月度数值反映季节性、增长和区间变化。

## 第二步：理解工资和 Fator R

对于 Simples 下的特定服务，Fator R 比较此前 12 个月工资与收入。达到或超过 28% 时进入附件 III，低于 28% 时进入附件 V。

应正确确定工资和收入口径。仅为达到 Fator R 而招聘或提高 pró-labore，却不考虑缴费、实质和总成本，可能反而增加支出。

## 第三步：按 2026 年规则计算推定利润制

不要用一个百分比乘全部收入，应分开 IRPJ 和可能的附加税、CSLL、PIS、Cofins、ISS 或 ICMS、雇主社保和工资、预扣以及合规成本。

第 224/2025 号补充法规定，年营业收入超过 500 万雷亚尔的部分，特定推定基数提高 10%。巴西联邦税务局说明，IRPJ 自 2026 年第一季度起、CSLL 自第二季度起适用，旧模型必须复核。

## 第四步：比较现金流，而不是单一税率

按月比较收入税费、工资税费和负担、预扣或预缴、抵免或追回金额、合规成本和总现金支出，并在旁边记录 CNAE、城市、累计收入、工资、利润率和客户类型等假设。

## 第五步：测试变化

至少模拟收入低于预期、基准和高增长三种情景，再变化工资、利润率和活动构成。最佳选择应在业务变化时仍可理解，或明确知道优势在哪个临界点改变。

客户类型可能影响定价、预扣、客户对抵免的感知和合同要求，但“B2B 总偏好推定利润制”或“B2C 总有利于 Simples”都不是规则，应模拟真实运营。

对新设企业，采用 Simples 的意向已通过 MAT 进入登记流程，决定应在取得 CNPJ 前准备，而不能留给旧的通用后续窗口。

模拟交付应列明规则来源、分析期间、假设、月度计算、两种税制的临界点、风险与待补数据和复核日期。没有计算依据的最终数字无法用于决策或更新。

完整设立流程见[如何开公司并取得 CNPJ](https://vmahub.com/cn/contabilidade/abrir-cnpj-online)。VMAHUB 可以搭建情景，并解释哪些变量真正改变选择。

## 来源与参考资料

- Comitê Gestor do Simples Nacional — Resolução CGSN nº 140, texto compilado
- Simples Nacional — Orientações oficiais sobre o fator R
- Receita Federal — Opção pelo Simples na abertura pelo MAT
- Receita Federal — Redução de incentivos e benefícios tributários

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本内容仅供参考；实际应用需要结合具体事实与现行规则进行分析。

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