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CBS, IBS e Impuesto Selectivo

# ITCMD en la Reforma Tributaria: Qué cambios en el Impuesto a Sucesiones y Donaciones

EC 132 cambió los parámetros constitucionales del ITCMD, incluida la progresividad, pero el impuesto sigue siendo a nivel estatal. La tasa, la exención, la evaluación y el procedimiento dependen de la ley estatal y...

**Última revisión:** 13 de agosto de 2026

![ITCMD en la Reforma Tributaria: Qué cambios en el Impuesto a Sucesiones y Donaciones](https://vmahub.com/assets/img/posts/blog/itcmd-reforma-tributaria.webp)

**Respuesta directa:** EC 132 hizo obligatoria la progresividad del ITCMD según el valor de la acción, legado o donación y cambió las reglas de competencia. El impuesto permanece estatal: tasas, rangos, exenciones, liquidación, declaraciones y pago deben ser confirmados en la ley y en el portal oficial del estado competente.

## Lo que la decisión necesita para separar

**Regla constitucional:** la progresividad y la competencia establecen los límites generales.

**Regla general:** LC 227/2026 regula los puntos nacionales, incluidas las conexiones con mercancías y personas en el extranjero.

**Ley estatal:** define rangos, tarifas, exenciones y procedimientos aplicables, respetando los límites superiores establecidos por el Senado.

**Acto concreto:** la donación, la herencia, el usufructo, las participaciones, los bienes y la valoración pueden recibir diferentes tratamientos y momentos.

## Cuatro escenarios

**Donación de acciones:** requiere valor, documentos societarios, posible usufructo y cláusulas; el valor nominal no es automáticamente la base aceptada.

**Bienes en otro estado:** la competencia, evaluación y declaración deben seguir la norma aplicable al bien y al hecho.

**Donante o fallecido en el extranjero:** no utilice la respuesta anterior sin consultar EC 132, LC 227 y la ley estatal vigente.

**Donaciones por etapas:** las reglas de progresividad y agregación podrán considerar hechos relacionados; pagar a plazos sin finalidad no garantiza una cantidad menor.

## Dosier ITCMD

- parentesco, régimen económico y herederos;
- descripción y ubicación de los activos;

- propiedad y cargas;
- valor y método de evaluación;

- instrumento de donación/compartición;
- usufructo y cláusulas;

- ley estatal competente y vigente;
- declaración, guía, pago y registro.

## Preguntas frecuentes

### ¿La reforma creó una tasa impositiva nacional?

No. El ITCMD permanece a nivel estatal dentro de los parámetros constitucionales y nacionales.

### ¿Holding elimina ITCMD?

No. La donación o transferencia de acciones puede estar sujeta a impuestos.

### ¿Vale la pena donar antes de una mudanza estatal?

La fecha no debe ser el único criterio. Es necesario evaluar el control, los ingresos, el arrepentimiento, la legitimidad y el costo total; confirmar validez y precedencia en el caso.

## Lista de control antes del acto

- Identificar el Estado competente.
- Busque la fuente oficial del estado actual.

- Evaluar activos y cláusulas.
- Simular pistas y escenarios.

- Validar efectos civiles y corporativos.
- Sólo entonces firme, declare, pague y regístrese.

Esta página trata sobre impuestos. Para conocer el mecanismo de sucesión, consulte [sucesión con tenencia](https://vmahub.com/es/blog/sucessao-patrimonial-holding).

## Fuentes oficiales

- \[Enmienda Constitucional nº 132/2023\](https://www.planalto.gov.br/ccivil\_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm)
- \[Ley Complementaria nº 227/2026\](https://www.planalto.gov.br/ccivil\_03/leis/lcp/lcp227.htm)

Fecha límite: **13 de agosto de 2026**. La implementación requiere investigación en el estado correspondiente.

[Simular el ITCMD del caso](https://vmahub.com/es/juridico/holding-familiar-patrimonial).

## Fuentes y referencias

- Constituição Federal — arts. 155 e 156
- Código Civil — Lei nº 10.406/2002
- STF — Tema 796 da repercussão geral
- Lei Complementar nº 227/2026

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