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Planificación Fiscal de las Pymes

# Sustitución tributaria: cómo funciona y quién debe gestionarla

La sustitución de impuestos no es un régimen al que la empresa simplemente se adhiere. La aplicación depende de la mercancía, NCM/CEST, operación, estatus y acuerdo entre entidades, con sus propias reglas de...

**Última revisión:** 13 de agosto de 2026

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**Respuesta directa:** la sustitución del impuesto ICMS no desaparece en el primer año del IBS. Durante la transición, la empresa necesita gestionar las operaciones, inventarios, créditos y pedidos del antiguo sistema mientras implementa el nuevo IVA. El pago fraccionado y el cobro por parte del adquirente no son sinónimos de ICMS-ST.

## ¿Qué distingue los mecanismos?

En el ICMS-ST, un contribuyente recauda por adelantado los impuestos asignados a etapas posteriores de acuerdo con las normas estatales. En el pago fraccionado, una parte de IBS/CBS puede segregarse en la liquidación financiera. En el caso de cobro por parte del adquirente, la ley asigna una forma específica de rescisión. Tienen diferentes hechos, documentos y conciliaciones.

## Cuatro frentes de transición

**Registro de mercancías:** preservar NCM, CEST, MVA, protocolo/acuerdo y vigencia utilizados en cada operación antigua.

**Inventario:** identifica los artículos comprados con ST y vendidos durante los cambios de reglas; El costo promedio no explica el componente tributario.

**Créditos y reembolsos:** mantener un expediente por período y base. La aparición del IBS no convierte automáticamente el saldo ICMS-ST.

**Precio:** impuesto separado incorporado al costo, deuda propia y cargo futuro; Eliminar un campo sin volver a calcular el stock puede duplicar o borrar el impacto.

## Escenarios

- el minorista con stock elevado debe simular la facturación por artículo y fecha;
- el distribuidor en varios estados necesita mantener reglas y pruebas por jurisdicción;

- la empresa con reembolso pendiente no debe desconectar el legado;
- El ERP que sobrescribe tablas debe iniciar el versionado de parámetros.

## Lista de verificación de terminación segura

- Inventario de artículos y operaciones sujetas al ST.
- Conciliar el stock físico, fiscal y contable.

- Saldos separados, reembolsos y litigios.
- Preservar XML, tablas y estándares por validez.

- Modelar la reducción anual del ICMS y el crecimiento del IBS.
- Devolución de prueba del artículo adquirido en el antiguo régimen.

- Desactivar regla sólo después del último período y capacidad de rectificación.

## Preguntas frecuentes

### ¿El pago dividido reemplaza al ICMS-ST?

No. Son mecanismos diferentes.

### ¿El crédito anterior se convierte en IBS?

No automáticamente; seguir las reglas de transición y crédito correspondientes.

Esta página trata sobre el legado de ST. Para conocer el nuevo flujo financiero, lea [pago dividido](https://vmahub.com/es/blog/split-payment-reforma-tributaria); para la extinción de impuestos, ver [impuestos antiguos](https://vmahub.com/es/blog/extincao-tributos-antigos-reforma).

## Fuentes oficiales

- \[Enmienda Constitucional nº 132/2023\](https://www.planalto.gov.br/ccivil\_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm)
- \[CONFAZ — Legislación y acuerdos ICMS\](https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao)

Fecha límite: **13 de agosto de 2026**. Validar la norma estatal y la vigencia de cada artículo.

[Organizar la transición ICMS-ST](https://vmahub.com/es/servicos/contabilidade-consultiva).

## Fuentes y referencias

- Receita Federal — Regimes e benefícios fiscais
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional

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