巴西税制改革下的 Lucro Presumido（推定利润制）：变化与如何保持竞争力
消费税改革不会自动使 Lucro Presumido 更优或更差；应把 IRPJ/CSLL 与 CBS/IBS、抵扣、价格和现金流分开计算。
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直接回答： 消费税改革不会取消 Lucro Presumido（核定利润制），因为该制度主要决定 IRPJ 和 CSLL。真正变化的是企业如何把所得税制度与 CBS/IBS、可抵扣税额、定价和现金流结合分析。“继续采用核定利润制”本身不能说明未来总税负。
把两项决策分开
所得与利润：根据收入、利润率、加项、费用及合规义务比较 Lucro Presumido 与 Lucro Real。
消费环节：按交易、合格抵扣、目的地和客户类型模拟 IBS/CBS。两家收入相同但采购链不同的企业，消费税结果可能完全不同。
最后再合并两层税款并预测现金流。把 IRPJ/CSLL 百分比与 IBS/CBS 名义税率直接相加，会得到一个并不代表任何真实税制的数字。
四种典型情景
- 高利润、采购较少的服务企业：核定利润制在所得税层面可能仍有竞争力，但低抵扣会影响增值税后的价格。
- 实际利润低于核定利润：值得模拟 Lucro Real，但需要可靠会计和内部控制。
- 可抵扣的 B2B 客户：企业能转移的抵扣会影响商务谈判。
- 多类收入：应分别识别服务、商品和其他收入，避免用整体平均掩盖特殊处理。
改革后 Lucro Presumido 的税率一定更高吗？
不能这样判断。所得税制度并不单独决定 IBS/CBS，必须把两层税制分别计算。
关于选择时点，参见何时更换税制。资料截至 2026 年 8 月 13 日。
来源与参考资料
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional
- Lei Complementar nº 214/2025 — texto compilado
- Receita Federal — Orientações da Reforma Tributária para 2026
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