中小企业企业所得税可抵扣费用

直接回答： 可扣除费用与税额抵扣是两个不同概念。在 Lucro Real（实际利润制）下，IRPJ/CSLL 所得税扣除取决于必要性、正常性、凭证和具体规则；Lucro Presumido（核定利润制）不会以同样方式因费用而降低核定税基；Simples Nacional 主要按收入计算。IBS/CBS 又有独立的抵扣测试。

每笔支出要分四层判断

层面	需要回答的问题
会计	支出是否属于企业和正确期间？
IRPJ/CSLL	依税制和法规是否可扣除？
IBS/CBS	采购是否产生抵扣并满足条件？
资金	已付款、已计提，还是个人先行垫付？

同一张发票可能是会计费用，却不能从所得税税基扣除，也不产生增值税抵扣；另一笔采购可能产生抵扣，但应计入资产而非立即列支。

重大支出的证据包

• 发票、合同和供应商信息；
• 申请人、审批人和业务目的；
• 日期、所属期间和成本中心；
• 交付或实际使用证明；
• 付款、报销和会计处理；
• 所得税扣除与 IBS/CBS 抵扣的分别分析。

常见问题

发票抬头是 CNPJ 就一定可扣除吗？

不是。发票只是证据之一，还要看支出性质、必要性和所适用税制。

所有可扣除费用都产生 IBS/CBS 抵扣吗？

不会。工资和 pro-labore（股东管理报酬）也不能直接作为普通应税采购计入抵扣。

关于税制选择，参见何时更换税制。资料截至 2026 年 8 月 13 日。

复核费用与抵扣。