面向律师的税制改革：律师事务所如何受到影响
面向律师及律师事务所的完整指南，解读 LC 214/2025 的影响。CBS、IBS、ISS 及其对收费模式的影响。
执行摘要
LC 214/2025 深刻改变了巴西律师及律师事务所的税收。随着 ISS、PIS 和 COFINS 被 CBS 与 IBS 取代，法律服务的定价模式以及律师事务所的财务管理都需要重新审视。Vivian Sampaio 解读其对法律行业的具体影响。
律师税收的现状
律师目前如何纳税
律师可以以下列形式执业：
- 独立专业人士（自然人或法人） —— 就服务缴纳 ISS，此外还有 PIS/COFINS 与 IRPJ/CSLL（在 Lucro Real（实际利润制）或 Lucro Presumido（推定利润制）下）。
- 律师事务所（Sociedade de Advogados / SCPJ） —— 一种公司化结构，同样就律师费缴纳 ISS、就营收缴纳 PIS/COFINS、就利润缴纳 IRPJ/CSLL。
律师协会（OAB）与职业义务
巴西律师协会（OAB）为该职业设定了具体规则：
- 所有律师都必须缴纳的强制性年费。
- 对营销和招揽客户的限制。
- 影响事务所如何构建其职业与商业关系的伦理准则。
这些义务与税收问题相互交织，使得改革对法律行业尤为敏感。
改革给律师带来的变化
以 IBS 取代 ISS
对律师而言最重大的变化是以 IBS 取代市级 ISS：
- IBS 税率可能不同于当前因市而异的市级 ISS 税率。
- 逐步过渡 —— ISS 不会立即消失；它将在过渡期内与 IBS 并存。
- 服务的构成 —— 咨询、顾问与法律代理可能需要对其归类进行具体分析。
法律服务的实际税率以及对法律领域独立专业人士的任何具体处理，仍取决于补充法规和该行业的最终归类。
针对事务所运营的 CBS
商品与服务贡献（CBS）将逐步取代 PIS 和 COFINS：
- 对于处于 Lucro Real（实际利润制）的事务所，CBS 在服务运营中取代 PIS 和 COFINS。
- 对于处于 Simples Nacional（简化税制）的事务所，过渡会改变税额的计算方式。
- 就投入品、设备和材料产生的 CBS 抵免，可依照适用的抵免规则加以利用。
对收费模式的影响
这是该行业的一个关键点：
按小时收费的服务：
- 按小时收费的律师必须结合新的税负重新计算服务的实际成本。
- 若不调整价格，毛利率可能会缩水。
- 向 CBS 和 IBS 的迁移改变了事务所运营成本的构成。
固定收费的服务：
- 若无调价条款，月费或持续性服务合同可能受到影响。
- 在没有合同重新谈判的情况下，税负变化不会自动转化为价格。
实际示例： 一家月营收为 R$ 150.000、目前处于 Lucro Presumido（推定利润制）的律师事务所，在 CBS 和 IBS 下其税收构成将出现重大变化。最终影响将取决于成本结构、允许的抵免以及与客户重新谈判合同的能力。
对律师事务所（SCPJ）的影响
SCPJ 的具体特征
律师事务所具有区别于其他企业的具体特征：
- 连带责任 —— 合伙人对事务所的义务承担无限责任。
- 参与限制 —— 只有律师才能成为合伙人。
- 强制加入 OAB —— 事务所必须在 OAB 的地区分会注册。
- 自有的成果分配规则 —— 这一方面与事务所的税收相互交织。
改革如何影响 SCPJ
OAB 的具体义务
OAB 为律师事务所设定了附随义务：
- 向地区分会报告合伙协议的变更。
- 保持活动记录的更新。
- 提交年度活动报告。
OAB 的义务与新的税务义务保持分开。在实践中，事务所需要并行跟踪这两条线，以避免公司层面与税务层面的不一致。
律师事务所的税务规划
即时行动（2025-2026）
- 梳理营收构成 —— 了解多少来自按小时服务、多少来自固定费用、多少来自成功费（success fee）。
- 审查客户合同 —— 检查是否有因税收变化而调价的条款。
- 清点设备与投入品 —— 识别在过渡中可能发生成本变化的项目。
- 模拟情景 —— 计算不同 CBS/IBS 税率对事务所利润率的影响。
中期行动（2027-2028）
- 重新谈判供应合同 —— 加入调价条款。
- 审查服务定价结构 —— 如有必要，调整按小时收费和持续性服务合同。
- 评估公司结构 —— 检查在可能的重组中是否存在税收上的收益。
- 配置系统 —— 使 ERP 或管理系统适配新制度。
定价模式与改革的影响
按小时计费
按小时计费的模式对税收变化尤为敏感，因为：
- 每个工作小时的实际成本都包含对材料、设备和外包服务的税负。
- 若税负上升而不调整价格，事务所的实际利润率会下降。
- 事务所可能需要记录成本变化，以向客户证明调价的合理性。
计算示例：
成功费
成功费案件有具体的处理方式：
- 收入确认的时点可能影响 CBS 和 IBS 的核算。
- 与每个具体案件相关的抵免必须单独记录。
- 可能需要重组成功费合同，以反映新的税收情景。
月费合同
支付经常性月费的客户同样需要关注：
- 没有调价条款的旧合同，若税负上升，可能导致营收损失。
- 重新谈判现有合同时，应包括对价格构成的审查。
对比：个人律师 vs. 事务所
律师应避免的陷阱
1. 不要混淆律师费与工资
事务所中的律师必须明白，利润分配与员工薪酬的税务处理并不相同。分配结构的变化可能带来重大的税务影响。
2. 低估对旧合同的影响
法律服务合同通常为长期合同。若无调价条款，事务所可能在无法向客户转嫁的情况下吸收税负上升。
3. 忽视对 OAB 的义务
向 CBS 和 IBS 的过渡并不免除对 OAB 的传统义务。公司变更的报告、报告的提交和年费的缴纳仍然有效。
4. 不做抵免规划
CBS 和 IBS 的抵免需要期限管理和文档记录。不主动管理这些抵免的事务所可能丧失利用它们的权利。
5. 拖延合同的重新谈判
重新谈判合同需要时间。把这件事拖到最后一刻的事务所可能面临压力，并接受不太有利的条件。
Vivian Sampaio 的观点
“法律实务要求同时关注事务所的法律层面、财务层面和职业层面。税制改革增加了一层新的复杂性，往往有利于那些尽早准备、借助专业指导并认真审查合同、价格与流程的人。“
后续步骤
法律行业的税收过渡带来了与收费模式以及对 OAB 的职业义务相关的具体挑战。提前做好准备的事务所将能够避免不必要的成本并获得竞争优势。
想了解税制改革具体如何影响您的事务所或律师合伙企业？ 在 /cn/napratica，VMAHUB 为法律专业人士发布实用指南。如需对您的情况进行个性化分析，请联系我们的团队：[email protected]
延伸阅读：
来源：LC 214/2025；联邦税务局 —— 专业服务税制；OAB —— 律师业务总则。
想把这些内容应用到您的实际情况中吗？
如果”面向律师的税制改革：律师事务所如何受到影响”这一主题让您产生了实际疑问，请发送您的具体情况。VMAHUB 团队将以最佳的下一步回复您。
选择最合适的渠道开始对话。
发送您的消息，团队将通过最合适的渠道回复。
为需要在同一决策方案下协调会计、税务、公司与法律事务的企业提供 360º 咨询式顾问服务。
-
R. Alexandre Dumas, 1562 — Chácara Sto. Antônio · São Paulo / SP
使用 Cookie 来衡量网站并支持营销活动。请在下方选择。