巴西自由职业者的个人所得税扣除：2026 年 Livro Caixa

本指南适用于以个人自由职业者身份取得收入的人。法人费用应按公司会计和税制处理，不能自动记入股东的 IRPF（巴西个人所得税）。

巴西联邦税务局允许在 Livro Caixa（个体经营收支账）中记录为取得收入和维持收入来源所必需、已入账并有凭证的费用。“用于工作”本身并不足以使所有支出可扣除。

谁可以使用 Livro Caixa

取得非雇佣劳动收入的纳税人可以记录业务费用。从个人或境外取得的收入进入 Carnê-Leão（月度个人所得税）；只为法人客户提供服务的人，也可以记录 Livro Caixa，并在年度申报中使用允许的费用。

扣除金额以当月业务收入为限。超出部分可以结转到同一年度后续月份，但不能跨过 12 月。

可能允许的费用

在必要、通常、相关且有凭证时，可能包括：

• 员工报酬及相关负担；
• 与活动相关的规费；
• 专业场所租金；
• 水电、电话和消耗材料；
• 属于必要业务成本的第三方付款；
• 未获报销且对专业提升必要的会议注册、出版和住宿。

住宅兼作工作场所时，官方规则允许在特定条件下分摊某些费用。不要只按面积自行确定比例，应核查适用标准。

不能记入 Livro Caixa 的项目

官方指引排除的项目包括：

• 设施、机器和设备折旧；
• 融资租赁；
• 交通和出行费用，但独立商业代表的特定例外除外；
• 个人或家庭支出；
• 把耐用品购买当作普通费用；
• 已由客户报销的费用。

因此，不应根据泛泛建议在 Livro Caixa 中对笔记本、车辆和家具计提折旧。

Livro Caixa 不等于个人扣除清单

医疗、教育、受抚养人、赡养费和养老产品有各自 IRPF 规则。职业课程并不会自动成为教育扣除；教育扣除仅覆盖法律规定的教育层级和年度限额。PGBL 在满足条件时可按应税收入的 12% 上限扣除，VGBL 不可扣除。

单独购买的药品、短期课程和车辆费用也不能在没有特定法律依据时作为一般扣除。

每笔记录应保存

• 合规发票或收据；
• 付款人与收款人身份；
• 日期和金额；
• 服务或商品说明；
• 付款凭证；
• 与收入的关联说明；
• 分摊计算（如适用）。

银行流水可以证明付款，但不一定证明费用的性质和必要性。

每月流程

1. 按实际收款日记录收入。
2. 只记录已支付且有凭证的费用。
3. 关联凭证与业务目的。
4. 分开个人费用。
5. 核对月度限额和结转余额。
6. 在应缴时计算 Carnê-Leão。
7. 年度申报前完成核对。

如果合同和发票属于公司，收入和费用就应进入法人会计；如果服务由个人提供，则适用自由职业者规则。不能按税务便利随意交替。可参考自由职业者如何合法降低税负。VMAHUB 可以协助分开 Livro Caixa、IRPF 与法人会计，避免重复扣除。