自由职业者个人所得税的费用扣除

每一位申报 IRPF（个人所得税）的自由职业者都需要知道可以扣除哪些项目。扣错会触发税务稽查；漏扣则意味着把钱白白留在桌上。本指南说明法律允许的内容，以及如何整理凭证，避免错过期限或损失金钱。

自由职业者谁必须申报个人所得税？

自由职业者申报 IRPF 的义务取决于两个因素：以个人身份收到的收入金额（当存在公司支付的劳务报酬 pro-labore 或利润分配时），以及活动的类型。

收入区间与申报义务

全年取得超过 R$ 30.639,90 应税收入的人必须申报 IRPF（2025/2026 年的参考金额——请查阅每年更新的税表）。对于设立公司的自由职业者，下列情况会产生申报义务：

• 该专业人士从公司领取劳务报酬 pro-labore（免税股息的支付不计入申报义务，但劳务报酬计入）
• 存在其他应税收入（CLT 工资、租金等）
• 该专业人士有资本利得（例如出售不动产）

PGBL 与允许的扣除

PGBL（补充养老金计划）是一种补充养老金产品，允许在 IRPF 中扣除最高相当于年度毛收入 12% 的金额。对于设立公司的自由职业者，PGBL 可以由个人（用于 IRPF 扣除）或由公司（作为营业费用）来缴纳。

差异很重要：如果公司将 PGBL 作为营业费用支付，它会减少公司的计税基础（IRPJ/CSLL），并且不计入个人 12% 的限额。如果个人作为单独缴费来缴纳，则计入毛收入 12% 的限额。

IRPF 中允许的扣除

受抚养人与赡养费

受抚养人每人可享受固定金额的扣除（请查阅该纳税年度适用的税表）。赡养费在有法院裁定或正式分居协议的情况下也可扣除。

重要提示：拥有自己收入的人算受抚养人吗？不算——有自己收入的配偶或子女不能申报为受抚养人。

医疗与健康费用

医疗费用在 IRPF 中可无限额扣除——可全额扣除用于健康的支出金额。包括：

• 医生和牙医
• 医院和诊所
• 检查和诊疗
• 健康保险（由个人支付时，而非由公司支付）
• 药品（凭以申报人名义开具的发票）

凭证必须以申报人或受抚养人的名义开具。以公司名义开具的发票不能在个人的 IRPF 中扣除——必须在公司的申报（IRPJ/CSLL）中扣除，或通过健康费用扣除机制在 IRPF 中扣除。

教育（每名受抚养人有限额）

教育费用每名受抚养人有扣除限额：每年可扣除的最高金额根据具体纳税年度适用的规则而变化。2025/2026 年每名受抚养人约为 R$ 3.561,00。

包括：

• 学费（基础教育和高等教育）
• 技术和职业培训课程
• 研究生课程（当与专业活动相关时，也可作为公司的扣除）

官方养老金缴费（INSS）

以个人缴费人或自愿缴费人身份缴纳的 INSS 可从 IRPF 的计税基础中扣除。这包括：

• 以自雇身份缴费的自由职业者的 INSS
• 没有雇佣关系者向社会保障缴纳的款项

不包括从工资中代扣的 INSS（那部分已在源头扣除）。

专业活动特有的扣除

补充养老金缴费（PGBL）

如前所述，PGBL 的限额为年度毛收入的 12%。对于自由职业者，PGBL 具有吸引力，因为：

• 可在 IRPF 中全额扣除缴费
• 可在一定期限后赎回（等待期规则）
• 可选择终身年金或一次性赎回

在 PGBL 与 VGBL 之间的选择取决于你是想现在扣除（PGBL，有限额），还是不享受即时税收优惠地进行投资（VGBL，赎回时递延纳税）。

家庭办公室费用

在家庭办公室工作的自由职业者可以扣除与工作所用空间相关的费用：

• 按比例计算的租金（房产中用于工作的部分）
• 按比例计算的电费
• 固定宽带
• 固定电话（商务部分）

计算按比例进行：如果办公室占房产面积的 20%，则这些费用的 20% 可以扣除。凭证要求以该专业人士名义开具的发票，或能证明分摊比例的合同。

设备与技术

电脑、笔记本电脑、显示器、椅子、桌子——用于工作的物品可以作为费用或折旧来扣除。区别在于：

• 费用： 当物品在当年消耗完毕时（例如办公用品）
• 折旧： 当物品的使用年限超过一年时（信息技术设备在 5 年内折旧）

对于自由职业者，设备折旧是一项经常被遗忘的扣除，可以减少 IRPF 的计税基础。

课程与专业培训

维持或提升专业人士创收能力的课程可以扣除。包括：

• 研究生和专业进修课程
• 专业认证（PMP、CISSP、CPA 等）
• 与活动相关的技术课程

条件是课程必须与所从事的活动有直接关系。律师攻读管理 MBA 可以扣除。程序员上烹饪课则不可以。

凭证与证明

发票与收据

每一项扣除都需要凭证。规则很简单：没有有效的发票或收据，就没有扣除。

可接受的文件：

• 以申报人或公司名义开具的电子发票（NFSe 或 NFCe）
• 载有受益人 CPF 和姓名的付款收据
• 能证明付款的银行对账单
• 服务合同（适用时）

全年整理，避免错过期限

最常见的错误是把凭证整理工作拖到 IRPF 申报季（3 月/4 月）才做。等到期限来临时，发票已经丢失，金额已被遗忘，钱就留在了桌上。

解决办法很简单：在全年中，保留一份电子表格或使用应用程序按类别跟踪费用。收到发票时，拍照并保存到按月整理的云端文件夹中。到年底时，工作就已经完成了。

常见问题

专业人士可以把车辆作为费用扣除吗？

当车辆专门用于专业活动时，可以作为费用或折旧来扣除。当用途混合（个人和专业）时，扣除必须按专业用途的比例进行。

对于自由职业者，车辆扣除在需要频繁出行的职业中更为常见（出诊医院的医生、上门拜访客户的顾问）。对于主要在家庭办公室工作的人来说，扣除车辆很少划算。

每个类别的扣除限额是多少？

如何避免被列入稽查？

避免被列入稽查的三条规则：

1. 每项扣除都需要凭证。 以申报人名义开具的发票或收据。
2. 金额必须与收入相符。 远高于收入的扣除会在税务机关系统中触发警报。
3. 申报每年必须保持一致。 没有合理理由的过大波动也会触发警报。

2026 年申报期限与日历

IRPF 的申报期限通常在每年的 3 月 1 日至 4 月 30 日之间。对于 2025 纳税年度（2026 年申报），期限应以 Receita Federal（联邦税务机关）的官方日历为准确认。

在期限前需要准备的文件：

• 公司的收入证明（劳务报酬 pro-labore、利润分配）
• 金融机构的收入证明（PGBL、投资）
• 医疗与健康费用的收据
• 可扣除费用的发票
• 官方和补充养老金缴费的凭证

本扣除指南遵循 Naprática 专栏的编辑宗旨：为需要立即行动的人讲解会计与税务——配有具体的文件、期限和金额——以确保不会因全年缺乏整理而让任何合法费用被排除在申报之外。

要了解税务规划决策如何影响 IRPF 申报，请查看我们关于合法少缴税的文章。

为了不错过期限，请了解以 PJ 形式经营的自由职业者每月的会计义务。

如果你需要帮助来整理扣除项目并正确完成申报，请联系 VMAHUB 团队。

如果你尚未申报，请查看自由职业者如何合法少缴税，以了解完整背景。

对于想要合法降低税负的人，请查看税务规划策略——扣除是规划的一部分。