罪恶税：什么是选择性税、产品清单及何时开征
了解什么是选择性税（IS）、为何被称为罪恶税、涵盖哪些产品以及何时生效。
内容摘要
选择性税（IS）是自2026年起部分取代IPI的新联邦税种，针对被认为有害于健康和环境的产品。与CBS和IBS不同，选择性税在整条链条中只征收一次，不为购买方产生抵免。Vivian Sampaio为您解读会有哪些变化、由谁缴纳以及如何做好准备。
什么是选择性税？
选择性税（IS）是依据LC 214/2025设立的联邦税，其目的明确属于税外调节——也就是说，它的主要目的并非筹集收入，而是抑制对那些会造成高昂社会成本的产品的消费：疾病、事故、污染和环境损害。
逻辑很简单：如果一种产品给社会带来高昂代价，销售它的人就要缴纳更高的税。这并非巴西的创新——在美国、英国以及欧盟多个国家都是这样运作的。
选择性税针对一份特定货物清单取代IPI，且不具累积性：仅在制造商或进口商完成的交易环节征收一次。后续的购买方无权就该税获得抵免。
为何称为”罪恶税”？
该术语源自国际经济文献（英文为 sin tax）。世界各国政府运用差别化税收来抑制对某些产品的消费，这些产品除了造成个人伤害外，还会给整个社会带来负外部性：
- 烟草和酒精饮料：医院费用以及慢性病治疗成本
- 含糖饮料：糖尿病和肥胖症的流行，给公共医疗系统（SUS）带来压力
- 化石燃料：空气污染、气候变化
实际上，这些行业的企业需要将这一额外成本计入最终价格。由于没有税收抵免，该税属于 sink（沉没税）——征收后即从链条中消失，从而抬高了消费者承担的价格。
适用选择性税的产品清单
LC 214/2025规定了以下被选择性税涵盖的产品清单：
含糖饮料
- 添加糖的工业化软饮料和果汁
- 含糖量高的能量饮料
酒精饮料
- 啤酒、葡萄酒、起泡酒和蒸馏酒
- 调配酒和 coolers（预调酒）
- 各类饮料的具体税率仍将由法规另行确定
烟草制品
- 工业及手工卷烟
- 电子烟（在合规化后）
- 其他烟草衍生制品
化石燃料
- 汽油、柴油、航空煤油
- 车用天然气（GNV）
机动车辆
- 配备内燃机的汽车
- 排量超过一定标准的摩托车
- 法规将界定排量和CO2排放的标准
税率：如何计算？
选择性税的税率并不遵循简单的计税依据——而是按产品分别确定，考虑以下因素：
- 对健康或环境的危害程度
- 产品当前的税负（以避免产生过度上涨）
- 改变行为的目标
LC 214/2025规定了百分比区间，但具体税率将在2026年期间通过法规予以确定。
实务示例——含糖饮料： 一家软饮料公司以R$ 5,000购入原料，并以R$ 12,000销售成品。选择性税按销售额征收：若税率为10%，税额即为R$ 1,200。该金额不会为向制造商采购的零售商产生抵免，从而抬高了消费者承担的最终价格。
何时开始生效？
EC 132/2023确立了过渡时间表：
企业主现在需要做什么？
- 梳理产品 — 确认您的产品组合中是否包含适用选择性税的项目
- 复核定价 — 选择性税不产生抵免，因此必须计入最终价格
- 更新税务系统 — SPED和NF-e（电子发票）将需要在专门字段中单独列示选择性税
- 评估产品替换 — 如果征税使某些产品失去可行性，或许是时候重塑产品组合了
选择性税、CBS与IBS的区别
想了解税制改革如何影响您所在的行业？VMAHUB在 /napratica 发布面向企业的实务指南。如需针对您具体情况的个性化分析，请联系我们的团队：[email protected]
延伸阅读：
想把这份内容应用到您的实际情况吗？
如果”罪恶税：什么是选择性税、产品清单及何时开征”这一主题让您产生了实际疑问，请发送您的具体情况。VMAHUB团队将为您回复最佳的下一步。
选择最合适的渠道开启对话。
发送您的消息，团队将通过最合适的渠道回复您。
为需要将会计、税务、公司事务与法律事务统一纳入同一决策方案的企业，提供360°咨询式顾问服务。
-
R. Alexandre Dumas, 1562 — Chácara Sto. Antônio · São Paulo / SP
用于衡量网站效果并支持营销活动的Cookie。请在下方选择。