税收替代（ST）：如何运作以及谁需要适用
ICMS-ST 取决于商品、NCM/CEST、交易、州和协议；过渡期应与 IBS/CBS、split payment 及旧库存分别管理。
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直接回答： ICMS-ST（州商品流转税的替代征收机制）不会在 IBS 启动的第一年立即消失。过渡期内，企业既要管理旧制度的交易、库存、抵扣和申请，又要实施新的增值税。Split payment（支付分拆）和由买方缴纳也不等于 ICMS-ST。
三种机制不能混为一谈
ICMS-ST 是由一名纳税人按州规则提前缴纳后续环节的 ICMS；split payment 是在结算时将部分 IBS/CBS 税款分离；买方缴纳则是法律规定的另一种税款清偿方式。三者的事实、凭证和对账流程均不同。
过渡期的四项工作
- 商品登记：保留每笔旧交易适用的 NCM、CEST、MVA、协议和生效版本。
- 库存：识别按 ST 采购、在规则变化后销售的商品；平均成本不能说明其中的税务组成。
- 抵扣与退税：按期间和法律依据保存档案；IBS 出现不会自动把 ICMS-ST 余额变成新税抵扣。
- 定价：区分已进入成本的税、企业自身销项税和未来负担，避免重复或漏算。
安全收尾清单
- 盘点所有适用 ST 的商品和交易。
- 对账实物、税务和会计库存。
- 分离余额、退税申请和争议事项。
- 按生效期保留 XML、参数表和法规。
- 测试旧制度采购商品的退货场景。
- 只有在最后期间关闭且仍可更正后，才停用旧规则。
关于新资金流见split payment，关于旧税退出见旧税种逐步废止。资料截至 2026 年 8 月 13 日。
来源与参考资料
- Receita Federal — Regimes e benefícios fiscais
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional
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