Regime tributário para médico PJ: como comparar em 2026

Não existe faixa mensal em que Simples ou Lucro Presumido “passa a vencer” para todo médico. O resultado muda com atividade, receita acumulada, folha, pró-labore, ISS, retenções, despesas, estrutura clínica e tipo de serviço.

Em 2026, planilhas precisam incorporar mudanças no Lucro Presumido e na tributação de lucros e dividendos.

Dados necessários

• receita mensal por atividade e estabelecimento;
• consultas, procedimentos, exames e serviços hospitalares separados;
• município de incidência do ISS;
• folha, pró-labore e encargos dos 12 meses;
• retenções dos contratantes;
• despesas e margem contábil;
• distribuição planejada;
• sócios e outras remunerações previdenciárias;
• projeção de crescimento.

Simples Nacional: fator R correto

Medicina está sujeita ao fator R. Razão igual ou superior a 28% leva a receita ao Anexo III; abaixo de 28%, ao Anexo V. O conteúdo antigo que invertia os anexos estava incorreto.

A folha do fator R segue componentes e regime de caixa definidos na Resolução CGSN nº 140. Pró-labore, salários e encargos devem ser modelados com custo total. Não presuma que elevar remuneração sempre produz economia.

Lucro Presumido: não use 11,2% como total

O cálculo separa IRPJ, adicional quando aplicável, CSLL, PIS, Cofins, ISS, contribuição previdenciária e retenções. O percentual de 32% é usual para serviços profissionais, mas serviços hospitalares e auxílio diagnóstico podem ter tratamentos distintos somente se requisitos objetivos forem cumpridos.

A LC nº 224/2025 elevou em 10% determinados percentuais de presunção sobre a parcela anual de receita acima de R$ 5 milhões. A Receita orienta efeito no IRPJ desde o primeiro trimestre de 2026 e na CSLL desde o segundo.

Lucro Real

Parte do resultado contábil ajustado e pode ser obrigatório ou comparável em clínicas com estrutura, custos e investimentos relevantes. Despesa contábil não é automaticamente dedutível; natureza, documentação e regra fiscal precisam ser verificadas.

Retiradas do médico sócio

Remuneração pelo trabalho e lucro distribuído devem ser separados. Lucro exige escrituração e resultado disponível.

Desde janeiro de 2026, distribuição superior a R$ 50 mil no mês pela mesma PJ à mesma pessoa física residente sofre IRRF de 10% sobre o total. Altas rendas anuais podem ter tributação mínima. Isso altera projeções de caixa pessoal, mesmo quando a apuração empresarial permanece igual.

Três cenários mínimos

1. Consultas/plantões sem equipe relevante: testa Anexo V contra Presumido completo.
2. Clínica com folha: testa fator R, encargos e estrutura.
3. Operação com exames ou serviços hospitalares: segrega receita e valida requisitos antes de usar presunção diferenciada.

Para cada cenário, mostre tributo mensal, caixa, obrigações, retiradas líquidas e ponto de mudança.

Documentos da simulação

• notas e relatórios de faturamento;
• folha e eSocial;
• guias e declarações dos últimos 12 meses;
• balancetes e extratos;
• contratos com hospitais e operadoras;
• cadastro, CNAEs e objeto;
• inscrição no CRM e licenças;
• memória de retenções e ISS.

Erros a eliminar

• inverter Anexos III e V;
• considerar fator R para atividade que não o usa;
• comparar DAS com Presumido parcial;
• aplicar benefício hospitalar só pelo nome “clínica”;
• chamar toda retirada de dividendo isento;
• prometer restituição sem revisar apurações e prazo.

Para entender a estrutura completa, leia médico PJ: como funciona. A VMAHUB pode preparar a memória de cálculo e os cenários para revisão técnica e decisão do profissional.