清单：在Split Payment正式生效前，您的企业必须做的事
一份包含6个步骤的实用清单，帮助企业为巴西税制改革的Split Payment做好准备。在生效前建立税务合规。
执行摘要
Split Payment是LC 214/2025规定的一项机制：在交易完成财务结算的当下，将对应CBS和IBS的部分分离出来并直接送交征收，而净额则归卖方所有。对买方而言，税收抵免会被即时确认。对企业而言，其影响不仅限于税务层面：它会改变ERP、现金流、合同和财务日常工作。本清单汇总了贵公司现在就应着手开展的六条准备战线，应在其正式生效前完成，以免措手不及。
1. 审计ERP系统
第一步是确认企业的管理系统能够在开票和结算时识别出，交易金额中哪一部分对应CBS和IBS、哪一部分归卖方、哪一部分通过Split Payment送交征收。
- 向ERP供应商索取一份正式的影响分析：系统是否已包含LC 214/2025就CBS、IBS和选择性税要求的电子发票及辅助单据的新字段？
- 核实税务模块是否已能生成新税制所规定的分项记账和抵免明细表。
- 与供应商确认符合Split Payment规则的更新版本的正式交付日期，并与Receita Federal（联邦税务局）和IBS管理委员会的测试时间表保持一致。
为何紧迫： 2026年的测试阶段已要求出于信息目的计算CBS和IBS，这直接影响电子税务单据的校验。任何在实际征收开始时仍使用过时ERP的企业，都将面临发票被拒和抵免损失的实际风险。
2. 培训财务团队
财务部门需要端到端地理解Split Payment的流程，否则将在银行对账和现金管理上出错。
- 开展内部培训，讲解交易金额在结算时如何被分割：一部分归供应商，一部分送交征收，而另一方面，买方会即时确认CBS和IBS的抵免。
- 在负责会计的协助下，梳理将接收代扣和税收抵免分录的会计科目。
- 制定清晰的内部流程，以识别哪些交易适用Split Payment、哪些根据供应商的税制仍处于该机制之外。
实务示例： 一家科技公司从一家选择Simples Nacional（简化税制）的供应商处采购持续性的软件开发服务，必须逐案评估服务商所选择的税制（在Simples之外是否带有CBS/IBS）。正是供应商的这一选择决定了抵免是足额到账，还是因通过DAS征收而受限。财务团队必须懂得在为供应商建档时就识别并记录这一点。
3. 审查与供应商的合同
旧合同往往对谁承担税制变更的负担只字不提。在新情境下，这会成为板上钉钉的纠纷来源。
- 加入税务转嫁条款，清楚描述在Split Payment情境下如何处理CBS和IBS金额的分离，以及由谁吸收可能产生的差额。
- 确保与关键供应商（主要原料和持续性服务）的合同明确规定，在2026年和2027年所测试税率发生变动，或交易适用税制发生变更时，存在经济财务再平衡的可能性。
- 审查违约金、中止和解除条款，以涵盖Split Payment流程中违约或运营失误的情形。
合同审查是耗时最长、对企业保护最大的战线。尽早开始才能避免在切换之后被迫在压力下重新谈判。
4. 更新付款条件
今天所谈定的账期和商业条件，是为交易全额抵达卖方的世界而设计的。有了Split Payment，这部分金额中的一部分将不再经过供应商的账户。
- 梳理哪些供应商将受Split Payment影响，并重新计算每个所采用账期的财务成本，要考虑到税务部分不再为卖方的营运资金提供资金支持。
- 调整商业条件（提前付款折扣、分期、内嵌利息），同时考虑到CBS和IBS的部分在付款期内已不再供卖方动用。
- 审查营运资金条款以及与银行的财务承诺，以确认内部付款政策仍与新的现金流结构相兼容。
5. 为新税制的分录梳理会计科目
Split Payment会产生特定的会计分录，这些分录必须在新税制下开出第一张税务单据之前就在会计科目表中预设好。
- 与会计协调，设立专门的科目和成本中心，用以记录已确认的CBS和IBS抵免、通过Split Payment征收的金额，以及可能累积的贷方余额。
- 确保银行对账系统能自动识别结算时分离出的税款对应金额，而不与支付给供应商的净额混淆。
- 编制月度结账报告，将确认为抵免的金额、通过Split Payment征收的金额，以及税务系统生成的抵免明细表三者对账。
实务示例： 一家从常规税制供应商处采购原材料的中型工业企业，必须在每次付款时将对应的CBS和IBS金额计入专门的税收抵免科目。该科目必须在新税制下首次付款之前就梳理好——切换之后无法临时凑合。
6. 审查现金流模型
随着税务部分在结算时被自动分离，企业现金流的结构将上升到一个新的层级。
- 模拟现金影响情景，要考虑到CBS和IBS的部分不再经过企业账户，即便在有贷方余额待确认的月份也是如此。
- 重新评估银行授信额度和营运资金额度，因为每笔交易的实际现金流出将变得更分散、更可预测。
- 更新财务预测，以纳入2026年和2027年所测试税率的变动，以及在2033年前完全取代PIS、Cofins、ICMS和ISS的时间表。
后续步骤
本清单并未穷尽全部准备工作——它只是起点。过渡的复杂性要求深入的规划，对于供应链庞大、跨多个州经营或出口业务可观的企业尤其如此。
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延伸阅读：
来源：经第132/2023号宪法修正案修订的联邦宪法；第214/2025号补充法；Receita Federal do Brasil关于CBS、IBS和Split Payment的指导材料。
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