法人形式经营的专业人士（PJ）每月会计义务

拥有 CNPJ（企业税号）只是开始。未能履行每月会计义务的人会面临罚款、利息，严重时还会被降级税制。本指南为以法人身份经营的专业人士提供完整的申报日历。

为什么专业人士不能忽视会计？

许多专业人士开设公司后，只有在申报截止日期临近或税务稽查上门时才想到会计。这种做法会带来两类问题：税务问题（因延误而产生的罚款和利息）和战略问题（在缺乏准确数据的情况下做出决策）。

没有会计师的税务风险

延误或遗漏的处罚包括：

对未缴税款金额处以 75% 的罚款（RFB）
对逾期金额按 SELIC 利率 + 每月 1% 计息
对在商业登记局处于违约状态的公司，每天处以 100 至 500 雷亚尔的罚款
因未申报附属义务而取消 Simples Nacional（简化税制）
追溯性地剔除出该税制（抵免被否决）

对于依赖 CNPJ 运营的专业人士来说，失去税制可能意味着税负在一瞬间从营业额的 6% 跃升至 33%。

咨询型会计的好处

除了避免罚款，做得好的会计还能提供：

对每月利润的真实可见性
没有意外的税款缴纳规划
识别扣除机会
在最终截止日期前对税制变更发出提醒

强制性的每月义务

现金账簿与收入管理

每位法人形式经营的专业人士（PJ）都必须及时更新现金账簿——即公司所有收支的记录。这不是仅供审计的文件：它是计算利润或营业额、从而确定应纳税额的基础。

现金账簿必须包含：

每笔收款的日期
客户或付款来源
收到的金额
所开具发票的编号
每笔支出的日期
支出的供应商或受益人
支出的金额与性质

记录方式可以是电子表格（Excel、Google Sheets）或会计系统。重要的是必须按月进行，并按权责发生月份整理。

每月税款核算

根据税制不同，每月税款包括：

Simples Nacional（简化税制）：

Simples 综合税（FGTS、INSS、IRPJ、CSLL、PIS、COFINS 合并为一）
GPS（合伙人就 pro-labore 缴纳的 INSS，单独计算）
市级 ISS（适用时）

Lucro Presumido（推定利润制）：

IRPJ（按每月计税基数的 15%）
CSLL（按计税基数的 9%）
PIS 和 COFINS（根据归类采用累计或非累计方式）
市级 ISS

Lucro Real（实际利润制）：

按实际利润缴纳的 IRPJ
按实际利润缴纳的 CSLL
非累计的 PIS 和 COFINS
市级 ISS

由会计师进行核算并生成缴款单。专业人士的义务是确保所有发票都已记录，并在次月 10 日前将信息送达会计师。

GPS 与 pro-labore 的 INSS

领取 pro-labore 的专业人士必须就该金额缴纳 INSS。该项缴费通过 GPS（社会保障缴款单）进行，每月 20 日到期。

税率有所不同：

对 pro-labore 金额按 11%（适用于已享有其他福利者）
对 pro-labore 金额按 20%（适用于无福利的个体缴费人）

pro-labore 的最低金额为最低工资（2024/2025 年为 1,412 雷亚尔）。不允许 pro-labore 为零——如果合伙人在公司工作，就必须至少领取最低金额。

年度义务

DIRF、RAIS、GFIP

DIRF（联邦税务信息申报表）： 对向自然人支付了须代扣 IR 金额（例如 pro-labore）的公司是强制性的。须在次年 2 月/5 月前申报。
RAIS（年度社会信息报告）： 对有员工的公司是强制性的。须在 3 月前申报。
GFIP（FGTS 征收及社保信息单）： 在有员工时按月申报。

实际利润制公司的 ECF 与 ECD

ECF（税务会计电子记账）： 年度申报，适用于 Lucro Real（实际利润制）公司，或净资产超过 480 万雷亚尔的 Lucro Presumido（推定利润制）公司。须在 7 月最后一个工作日前申报。
ECD（数字会计记账）： 年度申报，适用于须保有完整会计核算的公司（通常为 Lucro Real 公司）。须在 5 月最后一个工作日前申报。

对于规模较小的专业人士公司，这些义务通常不适用——但须由会计师确认。

个人所得税申报

法人形式经营的专业人士（PJ）还须以自然人身份申报 IRPF。这与公司申报是分开的。申报考虑：

所领取的 pro-labore 收入
所收到的利润分配
其他收入（CLT 雇佣、租金等）
允许的扣除项（医疗、教育、PGBL、受抚养人）

申报期限为每年 3 月至 4 月之间。

面向专业人士的 SPED

何时为强制性

SPED（公共数字记账系统）对于达到特定营业额水平的公司，或特定州所要求的公司，是强制性的：

SPED Fiscal： 适用于年营业额超过 360 万雷亚尔的公司，或按州的要求适用。它涉及每月传输电子税务凭证（NFS-e、CF-e）。
SPED Contribuições（PIS/COFINS）： 适用于 Lucro Real 公司，或在特定情况下适用于 Simples Nacional 公司。

对于大多数处于起步阶段的专业人士来说，SPED 尚不适用。但随着营业额增长，这项义务就会出现。

不申报的后果

未申报 SPED 会导致：

对未记录交易金额处以 0.5% 至 5% 的罚款
每延误一个月最低 100 雷亚尔的罚款
在情况未理顺前无法开具 NFS-e
市级登记（ISS）被冻结

2026 年简化时间表

1 月至 6 月：主要申报

7 月至 12 月：主要申报

如何整理文件资料

文件整理是履行所有义务的起点。专业人士需要保存：

所有已开具的发票（NFS-e）
所有进项发票（支出）
pro-labore 的付款收据
已缴纳的 GPS
公司账户的银行对账单
服务提供合同（用于证明收入）
设备所有权文件（用于折旧）

建议将所有文件扫描，并按年/月整理后存入云存储。实体文件夹容易丢失，且占用云存储不占用的空间。

这份日历也是 Naprática 专栏编辑理念的一部分：把附属义务当作一项需要做出的决策——申报什么、何时申报、不申报会怎样——而不是不加背景地罗列缩写。

如果你还没有一套有序的归档系统，看看如何以专业人士身份开设公司，从一开始就把结构搭好——并避免年终结账时的意外。

为了更好地理解导致会计问题的错误，阅读关于顾问开设 PJ 时常见错误的文章。

如果你的公司已经有逾期未办的义务，联系 VMAHUB 团队，以厘清情况并制定整改计划。

如果你正计划开设公司，查看以专业人士身份开设公司的完整指南，从一开始就井然有序。

如果你正计划开设公司，了解专业人士如何少缴税，以正确的规划起步。