Calendario de Extinción de los Tributos Antiguos: PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS
Tabla completa con los plazos de extinción de PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS conforme a la LC 214/2025. Qué hacer con los créditos remanentes de cada tributo.
Resumen Ejecutivo
La LC 214/2025 establece un cronograma progresivo de extinción para cinco tributos antiguos: PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS. Cada tributo tiene su propio ritmo de transición: algunos desaparecen en pocos años, otros conviven durante un período prolongado con los nuevos CBS e IBS. Esta guía presenta el calendario detallado y las acciones que el contador debe tomar para cada tributo en proceso de extinción.
Visión General de la Extinción
PIS — Programación de Extinción
Cronograma detallado
Qué cambia para la empresa
La extinción del PIS impacta directamente a las empresas que utilizan créditos de PIS como instrumento de planificación tributaria. Principales cambios:
- Los créditos de PIS sobre insumos van siendo gradualmente sustituidos por créditos de CBS.
- Las empresas bajo Lucro Real (régimen de utilidad real) que mantenían saldos relevantes de PIS necesitan revisar su estrategia de créditos.
Qué hacer con los créditos remanentes de PIS
El tratamiento de estos créditos depende de la regulación de transición y de la documentación de cada saldo. En la práctica, se recomienda:
- Inventariar todos los créditos de PIS existentes hasta el final de 2027.
- Consultar a la Receita Federal sobre las opciones de aprovechamiento antes de la extinción.
- Considerar el impacto en la liquidación del IRPJ y la CSLL.
Cofins — Programación de Extinción
Cronograma detallado
Qué cambia para la empresa
El Cofins incide sobre los ingresos brutos de las personas jurídicas y era una de las principales contribuciones sustituidas por el CBS. La extinción:
- Elimina la distinción entre Cofins acumulativo y no acumulativo.
- Lo sustituye por la incidencia del CBS sobre el valor del bien o servicio.
Diferencia entre PIS y Cofins en la extinción
Mientras que el PIS tiene una extinción más rápida, el Cofins sigue un cronograma similar pero con reglas de transición específicas para sectores que utilizaban créditos especiales (industria farmacéutica, tecnología de la información).
IPI — Programación de Extinción
Cronograma detallado
Sectores más impactados
La extinción del IPI afecta directamente a:
- La industria automotriz (vehículos, autopartes).
- La industria de bebidas y tabaco.
- El sector de medicamentos (medicamentos industrializados).
- Los productos electrónicos.
Qué hacer con los créditos de IPI remanentes
Las reglas de transición de estos créditos dependen de la regulación aplicable a cada cadena productiva. Recomendaciones principales:
- Mapear el stock de créditos de IPI antes del inicio de la reducción.
- Verificar las posibilidades de aprovechamiento en operaciones internas.
- Consultar la planificación tributaria para un mecanismo alternativo de créditos en el CBS.
ICMS — Gradualidad Estatal
Por qué el ICMS es diferente
El ICMS es un impuesto estatal: su extinción depende de un acuerdo entre los 26 estados y el Distrito Federal. Por eso, el cronograma es más gradual y más complejo que el de los demás tributos.
Cronograma estimado
Los porcentajes efectivos de reducción y los mecanismos de compensación dependen de la regulación complementaria y de la coordinación entre los entes federativos.
Qué cambia para la empresa
Las empresas que operan en múltiples estados necesitan:
- Monitorear la legislación de cada estado donde operan.
- Ajustar los precios considerando la variación de la carga tributaria entre estados.
- Mapear a los proveedores por estado para calcular el impacto de la transición.
Créditos de ICMS remanentes
La conversión o utilización de estos créditos dependerá de las normas de transición aplicables en cada estado. La recomendación es:
- No acumular créditos de ICMS más allá de lo necesario a partir de 2028.
- Planificar la utilización de créditos antiguos antes del inicio de la reducción.
- Consultar a un asesor tributario para cada estado de operación.
ISS — Gradualidad Municipal
Por qué el ISS es diferente
El ISS es un impuesto municipal: su sustitución por el IBS varía de ciudad en ciudad conforme a la adhesión de cada municipio al nuevo sistema.
Cronograma estimado
Servicios más impactados
- Servicios de tecnología (software, TI).
- Servicios profesionales (abogados, contadores, arquitectos).
- Servicios de salud (clínicas médicas, laboratorios).
- Servicios de educación (escuelas privadas, cursos preparatorios).
Qué hacer con los créditos de ISS remanentes
Como el ISS es municipal, la transición exige la lectura de la legislación local y de los actos que adhieran al nuevo sistema. Pasos principales:
- Identificar el o los municipios donde la empresa presta servicios.
- Consultar la legislación municipal específica sobre la transición.
- Planificar la utilización de créditos de ISS antes de la migración del municipio al IBS.
Tabla Resumen para Consultoría
El Papel del Contador en la Transición
Le corresponde al contador asesorar a sus clientes en cada etapa de la extinción. Vivian Sampaio recomienda:
- Hasta 2027: hacer un inventario completo de créditos de todos los tributos antiguos.
- 2028-2030: revisar anualmente la estrategia de aprovechamiento de créditos.
- 2031-2033: cerrar progresivamente las obligaciones accesorias de los tributos extinguidos.
Próximos Pasos
La transición de cinco tributos simultáneos es un desafío sin precedentes en la historia fiscal brasileña. La preparación anticipada, con acompañamiento profesional, es esencial para no perder créditos ya constituidos.
¿Quiere un diagnóstico completo de cómo la extinción de los tributos antiguos afecta a su empresa o a sus clientes? En /napratica, VMAHUB publica guías prácticas para contadores. Para un análisis personalizado de su situación, hable con nuestro equipo: [email protected]
Lea también:
- Cronograma de la Reforma Tributaria 2026-2033
- Reforma Tributaria 2026: Guía Completa
- Planificación Tributaria 2025-2027
Fuentes: LC 214/2025; Receita Federal — Calendario de Extinción de Tributos; Secretarías de Hacienda Estatales; Confederación de Municipios.
¿Quiere aplicar este contenido a su realidad?
Si el tema “Calendario de Extinción de los Tributos Antiguos: PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS” le trajo una duda práctica, envíe su contexto. El equipo de VMAHUB le responde con el mejor próximo paso.
Elija el canal más adecuado para iniciar la conversación.
Envíe su mensaje y el equipo le responde por el canal más adecuado.
Asesoría consultiva 360º para empresas que necesitan alinear contabilidad, tributario, societario y jurídico bajo el mismo plan de decisión.
-
R. Alexandre Dumas, 1562 — Chácara Sto. Antônio · São Paulo / SP
Cookies para medir el sitio y apoyar campañas. Elija a continuación.