巴西税制改革术语表：30个核心术语详解（VAT、CBS、IBS、IS、Split）
完整的巴西税制改革术语表，详解30个核心术语：增值税（VAT）、CBS、IBS、Split Payment、返现、选择性税等。
内容摘要
巴西税制改革为该国的财税词汇引入了数十个全新概念。对于需要应对过渡期的会计师、律师、学生和企业主而言，掌握这些术语是做出正确决策的最低门槛。本术语表汇集了第132/2023号宪法修正案和第214/2025号补充法的30个基本术语，以通俗的语言加以解释，并在概念需要时配以实务示例。从”参考税率”到”增加值”，本材料可作为企业或事务所日常查阅的快速参考。
A
参考税率（Alíquota de Referência）
这是一般业务（无差别化税制）中用于计算CBS和IBS的基准全国税率。LC 214/2025（第214号补充法）规定，由联邦参议院通过决议确定每个会计年度适用的参考税率，并经过校准以在过渡期内维持国家的整体税负。最终消费者在一笔业务中实际支付的有效税率，将是CBS、IBS以及（在适用时）选择性税的总和。[待技术审核 — VIVIAN：请确认发布时参议院／财政部公布的最新参考值。]
差别化税率（Alíquota Diferenciada）
这是适用于特定业务的税率，其待遇有别于参考税率。LC 214/2025规定，对医疗、教育、公共交通、农牧产品、艺术与文化活动等领域可减免60%。某些业务可减免100%（零税率）或适用特定税制，如燃料、金融服务和不动产业务。选择正确的税制取决于产品或服务的NBS/NCM分类。
税款预缴（Antecipação Tributária）
这是一种机制，即税款的征收发生在应税事件实际发生之前，或发生在核算期结束之前。在现行ICMS中很常见，例如前向税务替代的情形。LC 214/2025规定了可以对CBS和IBS进行预缴征收的情形，尤其是在过渡期内。
B
计税依据（Base de Cálculo）
这是适用税率以得出应纳税额所依据的金额。在CBS和IBS中，计税依据为业务金额，而税收的非累计性通过对前序环节已缴税款的广泛抵扣得以保障。实务中，即便名义计税依据是业务的全额，税负仍落在链条每个环节所产生的增加值之上。
C
有效税负（Carga Tributária Efetiva）
这是最终消费者所承担的真实税收百分比，计入了沿生产链累积的所有税款。在累计制下，有效税负往往高于名义税率，因为每个环节都要对税款再征税。在增值税（VAT）制下，有效税负往往与适用于最终金额的CBS、IBS和IS税率之和相吻合，正是因为抵扣机制消除了累计效应。
返现（Cashback）
改革中规定的一种机制，用于向最终消费者退还其购买特定商品和服务时所缴纳的部分CBS和IBS。其目的是降低消费税对低收入家庭的累退性。LC 214/2025在特定情形中规定了返现，例如向登记在CadÚnico（单一登记册）中的人员供应的电力和炊事用气，具体操作规则将由法规细化。[待技术审核 — VIVIAN：请在发布前确认最新的产品清单和比例。]
CBS（商品与服务贡献税）
这是税制改革为取代PIS、Cofins和PIS/Cofins进口税而创设的联邦贡献税。它是一种非累计税，对前序环节已缴金额可广泛抵扣，并部分通过split payment（拆分支付）实现征收。CBS与IBS共同构成巴西的双重增值税（dual VAT）。另见：CBS与IBS的区别。
Cofins（社会保障融资贡献）
这是一项对企业营业总收入征收的联邦社会贡献，非累计制下一般税率为7.6%，累计制下为3%。Cofins将与PIS一道，在LC 214/2025规定的过渡期内被取消并由CBS取代。
抵扣（Creditamento）
这是从应缴税款中扣除链条前序业务已征收的CBS或IBS金额的权利。抵扣是实现增值税非累计性的机制。LC 214/2025规定了广泛抵扣：作为一般规则，凡缴纳CBS/IBS的每笔采购，都会为属于常规税制纳税人的采购方产生抵扣，但法律明确规定的例外情形除外。
累积抵扣（贷方余额）
这是纳税人所抵扣的CBS或IBS金额，在某一核算期内超出销项应纳税额的部分。该贷方余额保留在纳税人名下，可在后续期间用于抵销，或在LC 214/2025及法规规定的情形和期限内申请退还。与ICMS的经验不同——ICMS累积抵扣往往被冻结——CBS/IBS制度力求为贷方余额提供切实的流动性。
D
投入抵扣（Dedução de Insumos）
用于描述抵扣经济效果的表述：通过对所采购的投入品取得抵扣，纳税人实务上最终仅就其自身经营所产生的增加值缴纳CBS和IBS。这并非对计税依据的扣减，而是通过对前序环节已缴税款的抵扣来减少应纳税额。
抵扣明细表（Demonstrativo de Crédito）
为登记和证明纳税人所归集的CBS和IBS抵扣而设计的文件和信息结构。它与电子发票及split payment系统相结合，使得在每个核算期内可以追踪贷方余额、待归集抵扣以及已抵销金额。
E
第132/2023号宪法修正案（EC 132）
于2023年12月颁布的宪法规范，确立了消费税制改革的法律框架。EC 132修改了联邦宪法的多项条款，创设了巴西的双重增值税（CBS和IBS），设立了选择性税，确立了中性、简化和目的地课税原则，并界定了基本的过渡时间表。改革的全部次宪法层级立法（包括LC 214/2025）均从EC 132获得其效力。另见：第132号宪法修正案。
I
IBS（商品与服务税）
这是一项地方层级税收，由各州、联邦区和市镇共享征税权，用以取代ICMS和ISS。它是非累计税，遵循目的地原则（税款归属消费地实体，而非来源地实体），并由一个有各联邦实体代表参与的管理委员会进行一体化管理。另见：CBS与IBS的区别。
ICMS（商品流通与服务税）
这是一项州级税，对商品流通、电力、通信以及州际和市际运输征收，将被IBS取代。现行ICMS是巴西税制大量复杂性的根源：27套州级立法、各州之间的税收战，以及多种业务中的累计效应。以IBS取而代之，旨在统一规则并消除税收战。
IPI（工业产品税）
这是一项对工业产品征收的联邦税，将在过渡期内被取消。其税收筹集功能和监管功能将分别移交给CBS和选择性税。在过渡期内，IPI仍然有效，对大多数产品税率降为零，仅为维护马瑙斯自由贸易区的竞争力而保留。
IS（选择性税）
由EC 132/2023创设的联邦税，具有调节（超财政）目的，对被认为有害健康或环境的商品和服务的生产、销售或进口征收，例如酒精饮料、烟草制品和含糖饮料。与CBS和IBS不同，IS不允许广泛抵扣：其逻辑在于抑制这些产品的消费，而不仅仅是筹集税收。
ISS（各类服务税）
这是一项对服务征收的市级税，将被IBS取代。现行ISS给在多个市镇提供服务的企业带来很大复杂性，涉及五千多套市级立法以及各自的课税地规则。有了IBS，将转为统一的全国规则，并在目的地市镇课税。
VAT（增值税）
这是大多数国家采用的消费课税模式，在该模式下，税收在链条的每个环节征收，但前序环节已缴税款可全额抵扣。巴西正在实施双重增值税（dual VAT），设有两个不同的征税权（CBS为联邦级，IBS为地方级）和协调一致的规则。另见：什么是巴西的增值税。
L
LC 214/2025（第214号补充法）
在次宪法层面对消费税制改革进行规范的补充法。它界定了课税情形、计税依据、参考税率、差别化与特定税制、抵扣机制，以及split payment、返现、选择性税、IBS管理委员会和过渡制度的规则。这是企业、会计师和律师为在新制度下运作而必须掌握的核心文件。
N
NBS（巴西服务、无形资产及其他业务命名法）
针对不涉及实物商品的服务、无形资产及其他业务的官方分类系统。NBS在服务一侧的地位，相当于NCM在产品一侧的地位。在CBS和IBS制度中，它用于识别业务、适用正确税率，并将服务归入可能的差别化或特定税制。[待技术审核 — VIVIAN：请确认截至发布日期法规所采用的NBS版本状态。]
非累计性（Não Cumulatividade）
经EC 132/2023强化的一项宪法原则，据此税收最终应仅就链条每个环节所产生的增加值征收。它通过对前序业务已缴金额的抵扣加以实现。完全的非累计性是改革的主要承诺之一，与现行PIS和Cofins制度（其抵扣受限）以及ICMS（其多种业务产生无法有效利用的累积抵扣）形成对比。
NCM（南方共同市场统一命名法）
在巴西及其他南方共同市场国家用于海关和税务目的的实物产品分类编码。它继续用于在CBS和IBS制度中识别产品，尤其用于适用LC 214/2025规定的差别化税率和特定税制。
P
核算期（Período de Apuração）
在该时间区间内，将CBS和IBS的借方和贷方进行对比，以得出应缴金额或结转至下一期的贷方余额。LC 214/2025及法规界定了适用于每类纳税人的周期（一般规则为按月，对特定税制有专门规则）。
PIS（社会一体化计划）
这是一项对营业总收入征收的联邦社会贡献，非累计制下一般税率为1.65%，累计制下为0.65%。它将与Cofins一道，在改革时间表内被取消并由CBS取代。
目的地原则（Princípio do Destino）
EC 132/2023采用的一项规则，据此IBS的收入归属于商品或服务被消费地的联邦实体，而非生产地实体。这是终结税收战的支柱之一：各州和市镇不再通过税收减让来争夺生产落地，因为它们转而依据本territories（领地）内的消费征税。
R
巴西联邦税务局（RFB）
负责管理联邦税收的联邦机构，在改革后包括CBS和选择性税。RFB还负责split payment运作层面的技术法规制定，并与IBS管理委员会一体化协作，以协调三级政府之间的附属义务。
过渡制度（Regime de Transição）
现行制度与新制度并存的时期，依照EC 132/2023和LC 214/2025的时间表进行。实际征收自2026年以测试模式开始；CBS于2027年全面取代PIS和Cofins；IBS于2029年至2032年间逐步引入，ICMS和ISS于2033年全面取消。另见：2026-2033改革时间表。
S
Simples Nacional（简化税制）
面向微型企业和小型企业的简化课税制度。LC 214/2025在新制度下保留了Simples Nacional，并设有专门的抵扣规则：选择该制度的企业可以选择继续通过Simples征收单据缴纳CBS和IBS（不向采购方转移全额抵扣），或在Simples之外缴纳CBS和IBS，从而为客户产生全额抵扣。这一选择直接影响选择该制度的企业在B2B链条中的竞争力。
Split Payment（拆分支付）
一种运作机制，在业务进行资金结算时，将对应CBS和IBS的金额分离出来直接用于征缴，而净额则交付给卖方。买方根据征缴的确认即时享有抵扣。Split payment降低了税务违约风险并简化了核算，但要求支付系统、ERP和电子财税基础设施之间的集成。另见：拆分支付与现金流。
税务替代（Substituição Tributária）
一种机制，法律据此将缴税责任赋予直接纳税人以外的第三方。在现行ICMS中被广泛使用（前向ICMS-ST）。LC 214/2025规定了过渡期内适用的税务替代情形，以及这些制度如何调整以适应IBS的设计。
T
抵扣转移（Transferência de Crédito）
依照LC 214/2025的规定，CBS和IBS的贷方余额可以在同一纳税人的各机构之间转移，并在特定情形下在不同纳税人之间转移的可能性。其目的是避免抵扣闲置，并为非累计机制提供流动性，尤其适用于出口业务、长生产周期项目以及存在结构性贷方余额的企业。
V
增加值（Valor Agregado）
这是商品或服务的销售金额与从第三方采购并用于该业务的投入品成本之间的差额。在一条生产链中，各环节所产生增加值之和等于交付给消费者的产品或服务的最终金额。增值税之所以如此命名，是因为尽管每笔业务的名义计税依据是销售金额，但经济税负仅落在每个主体在前一环节基础上所增加的价值之上。
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资料来源：经第132/2023号宪法修正案修订的联邦宪法；第214/2025号补充法；巴西联邦税务局关于CBS和选择性税的指导材料。
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