Simples、Lucro Presumido 还是 Lucro Real：如何选择最合适的税制
Simples、Lucro Presumido 还是 Lucro Real：2026年如何为你的公司选择最合适的税制。比较税率与实际节税效果。
税制的选择是你在设立公司时所要做出的最具影响力的决定之一。税制决定了你每月要缴多少税——而这个决定将伴随公司的整个生命周期。缴纳超出必要的税款是一个常见且可避免的错误。要在选择税制之前了解公司设立的每一个步骤，请查看完整的公司设立指南。拥有26年以上经验的会计师兼律师 Vivian Sampaio 将讲解这三种税制、税率以及如何选择。
为什么这个选择直接影响利润
税款可能占到公司营业额的15%至35%，具体取决于税制和经营活动。对于一家年营业额为 R$ 500.000 的公司，这一差额每年可达 R$ 100.000——这对现金流和再投资能力都会带来实实在在的影响。
选错税制不仅仅是多缴税的问题，还意味着失去把本可用于发展业务的资金进行投资的机会。
了解三种税制
Simples Nacional（简化税制）
Simples Nacional 是面向微型和小型企业的统一税制。在该税制下，所有税种（IRPJ、CSLL、COFINS、PIS、ICMS、ISS）通过每月一张缴款单——DAS——一次性缴纳。税率因经营活动和营业额而异，但其目的是简化管理并减轻小规模企业的负担。
谁可以采用：
- 年营业额不超过 R$ 4.800.000 的企业（适用于新设立或尚未超过该上限的企业）
- 从事 Simples Nacional 所允许的经营活动的企业（清单可在 Receita Federal 网站查询）
- 有限责任公司（LTDA）、一人有限公司（SLU）、个体经营者以及 MEI（个体微型企业主）
Lucro Presumido（推定利润制）
Lucro Presumido 以法律对营业额推定的利润率为基础。征税针对的是该推定利润率，而非实际利润。它适用于利润率较高的企业，对这类企业而言，按推定利润计算出的税额会低于按实际利润缴纳的税额。
谁可以采用：
- 年营业额超过 R$ 4.800.000 的企业（已超过 Simples 上限的企业）
- 从事允许推定利润的经营活动的企业（商业、工业、一般服务业）
- 不属于强制适用 Lucro Real 规则的企业
Lucro Real（实际利润制）
Lucro Real 针对公司的实际利润征税——即扣除所有成本和费用后所剩的部分。它对某些经营活动是强制性的，对另一些则是可选的。利润率低或成本可抵扣度高的企业往往能从中受益。
谁必须强制使用：
- 年营业额超过 7800万雷亚尔 的企业
- 金融机构、保险公司、经纪公司
- 在境外有利润的企业
- 由法律规定的特定经营活动
实际有效税率的比较
有效税率是你在考虑所有变量后，实际针对营业额所缴纳的百分比。请看以下比较：
Simples Nacional 的税率因适用于你经营活动的附件而异：
- 附件一（商业）： 税率为 2,75% 至 19%
- 附件二（工业）： 税率为 3,5% 至 19%
- 附件三（服务业）： 税率为 6% 至 19%
- 附件四（服务业）： 税率为 4,5% 至 19%
- 附件五（服务业）： 税率为 15,5% 至 19%
Simples Nacional——何时是最佳选择
在以下情况下，Simples Nacional 通常是最佳选择：
- 公司年营业额不超过 R$ 4.800.000
- 对于你的经营活动，Simples 的有效税率低于 Lucro Presumido
- 公司运营成本较高，会降低实际利润
- 看重每月只需一张缴款单的简便性
实际示例： 一家科技公司年营业额为 R$ 300.000，成本为 R$ 180.000（基础设施、团队、工具）。在 Simples Nacional（附件三）下，税率约为6%。在 Lucro Real 下，则需就 R$ 120.000 的利润缴纳 IRPJ + CSLL。视具体计算而定，Simples 可能更划算。
Lucro Presumido——何时是最佳选择
在以下情况下，Lucro Presumido 较为合适：
- 公司利润率较高（超过营业额的30%）
- 公司可抵扣成本较少
- 公司已超过 Simples Nacional 的上限
- 对于该营业额区间，Lucro Presumido 的有效税率低于 Simples
实际示例： 一家律师事务所年营业额为 R$ 800.000，可抵扣成本相对较低（R$ 150.000，用于酬金、办公场所、工具）。Lucro Presumido 采用营业额32%的利润率，由此计算出的计税基数小于实际利润的金额。
Lucro Real——何时是强制性的或具有优势
在以下情况下需要采用 Lucro Real：
- 法律强制要求：年营业额超过 7800万雷亚尔 的企业，以及金融机构、保险公司、经纪公司、保理公司和在境外有利润、收益或资本利得的企业，必须采用 Lucro Real，没有选择权。
- 公司可抵扣成本非常高，使实际利润远低于推定利润
- 公司希望最大化费用的可抵扣性
实际示例： 一家咨询公司年营业额为 R$ 2.000.000，成本较高，为 R$ 1.600.000（团队、办公场所、工具、差旅）。在 Lucro Real 下，就 R$ 400.000 的利润缴税。在 Simples 下，则需就全部营业额按更高的税率缴税。Lucro Real 可能更为高效。
税收替代征收与特殊税制
某些行业有特殊的征税规则，会影响税制的选择：
- 税收替代征收（ST）： 税款在生产链中被预扣，提前缴纳 ICMS。主要影响特定商品的贸易（饮料、药品、建筑材料）。
- 特殊税制： 某些经营活动享有差异化的税务待遇，如医疗、教育和土木建筑行业的企业。在这些情况下，税制的选择必须考虑这些特定规则。
如何在年中变更税制
实际上，这种变更几乎从来都不像”从下个月起”那样可以自由更改。税制是一项与日历年度以及法律所规定的情形相挂钩的决定。
- 选择退出 Simples Nacional： 公司可以随时申报退出，但效果通常并非立即生效。如果在一月份申报，退出于当年1月1日生效。如果在其他月份申报，正常效果为次一日历年度的1月1日。
- Lucro Presumido： 该选择对整个日历年度是确定不变的。换言之，年初就处于 Lucro Presumido 的公司，原则上会一直保持到12月。
- Lucro Real： 该选择在年度第一个核算期内表明，通常在一月份或经营活动开始之时。因此，自愿迁入 Lucro Real 通常也安排在年初进行，而非下个月。
存在一些操作性例外情形，如因不再符合条件、收入超限或法律规定的其他情形而被强制退出 Simples。在这些情况下，效果可能因退出原因而有所不同。稳妥的做法是将变更视为一项税务规划决定，在提交任何申报之前先进行模拟测算并经会计师审核。
常见问题
我如何知道哪种税制最适合我的公司？
最可靠的方式是与会计师一起进行模拟测算。模拟会考虑预计营业额、运营成本、经营行业以及增长预测。对于现在正在设立的公司，最佳做法是做出切合实际的营业额估算，并计算哪种税制产生的税额最低。要了解为何会计专业人士在这一阶段起决定性作用，请查看会计师在公司设立中的重要性。
如果我的营业额发生变化，可以变更税制吗？
原则上，自愿变更应安排在日历年度的开始。在 Simples 下，选择退出只有在一月份申报时才于当年1月1日生效；在其他月份申报，则于次年1月1日生效。年中变更通常出现在强制退出或法律规定的特定情形中，因此与会计师一起进行模拟测算不可或缺。
MEI 属于 Simples Nacional 吗？
是的。MEI（个体微型企业主）自动选择适用 Simples Nacional。每月缴款（DAS）就是 MEI 缴纳 Simples 的方式。
Simples Nacional 与其他税制缴纳的税种相同吗？
是的。Simples 是一种统一缴纳相同税种（IRPJ、CSLL、COFINS、PIS、ICMS、ISS）的方式。区别在于所有税款都纳入一张缴款单，并按经营活动和营业额区间适用差异化的税率。
哪种税制最适合科技公司？
这取决于营业额和成本结构。团队成本较高（开发人员、基础设施）的科技公司，在营业额仍在上限之内时，往往能从 Simples Nacional（附件三）中受益。当营业额超过某一门槛时，Lucro Real 可能更高效，因为它允许更多抵扣。模拟测算是必不可少的。
想知道在你的情况下哪种税制能节省最多吗？ VMAHUB 团队可以根据你的预计营业额和成本结构进行完整的模拟测算。通过 WhatsApp 联系会计师。
如果你正在设立公司却还不知道该选择哪种形式，请查看我们关于 MEI 与 LTDA 的对比指南。
如果下一个决定是安全地降低税负，而不仅仅是选择一个初始的归类，请了解税务规划如何运作。
要浏览本中心关于税制、公司设立和经营管理的所有指南，请从 Naprática 中心的导言开始。
Vivian Sampaio 是一位会计师、律师、作家、导师兼演讲人，在会计与法律领域拥有26年以上的经验，是 VMAHUB 的创始人。
标签： 税制, Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real, 公司设立